销售价格降低影响税收调研报告
2023-11-05
问：子母公司之间，如果交易存在价格偏低的情况，对子母公司之间的税收有什么影响？
- 答：子母公司之间，如果交易启棚存在价格偏低的情况，对子母公司之间的税收至少有两个方面的影响，一方面是增值税，一方面是所得税：
例：某总公司以低于市场价格20%的价格向子公司销售产品，假设某产品市场价格是70000元（含税），金额是59829.06元，税额是10170.94元，如果按照这个价格低于20%买给子公司，也就是56000元（含税），金额是47863.25元，税额是8136.75元，下面分别子母公司分或顷别说明：
1、相对于母公司来说，由于价格偏底，销项税额减少10170.94元-8136.75元=2034.19元，同时，由于价格偏低，销售额也减少59829.06元-47863.25元=11965.81元，这样一来，因为母公司不管买什么价格，它的产品销售成本是不变的，母公司就减少了利润11965.81元，减少了企业所得税；
2、同样道理，作为子公司悄团则，由于它购买的产品低于市场价格的20%，在增值税上，它少抵扣2034.19元进项税额，也就是要多交这么多的增值税，同时，由于采购成本偏低，利润就增加，所得税同时也增加。
问：降低增值税对企业的影响
- 答：法律分析：增值税税率下调，对企业会产生以下影响： 如果企业的含税销售价格保持不变，很显然由于税率下调，企业的收入会增加，从而产生了增值税影响损益的效果，同样如果采购含税价格不变，会增加企业的采购成本，进而影庆枝塌响企业销售货物结转的成本，但总体上看利润应增加，最终会增加企业所得税税额。 如果企业不含税的销售价格不变，税率的下调，会使得含税价格降低，进而体现消费者眼中的价格降低搭基，假设采购的不含税价格也不变，此时企业单位销售毛利不变，但会因为“价格”降低，进而刺激需求，销售数量增加，企业利润增加，所得税增加。 总之，无论是哪种形式，国家收的税少了，对于企业的发展整体体现出利好的趋势。
法律依据：《中华人民共和国誉圆增值税暂行条例》
第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。
第四条 除本条例第十三条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率
问：由于市场价格下降导致的低于成本价销售，如何进行税务处理？
- 答：是的 要去税务机关备案
税务机枣余关要你说明
你可以写 市场竞争激烈 价格凳芹滚下降等 消费者消费方向变化
总的原则就是推卸责任首旁 - 答：由于市场价格下降导致的低于成本价销售，税务处理;
由于市场因素导致库存积压，一枣伏般属于冷背、陈旧物资。依据有关会计制度的规定，作降价低于成本价处理，按正常销售业务进行会计核算就可，只是会计报表上取得的为负利润。根据《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2002]1103号）文件规定：由于是库存积压商品，属于市场发生变化造成价格降低，价值量减少，不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的非正常损失，因此不需要做进项税转出。但是，企业应有足够的证据证明商品属于市场冷背、陈旧物资，不属于非正常损失，否则主管税务机关认为该销售额不合理。
企业为了促进商品的销售，经常采取折扣的方式，一般情况下商业折扣发生在商品销售之前庆誉，也就是说企业在销售货物开具发票的时候已经可以确定价格，此时企业通常按照折扣后的价格开具发票。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号凳差携）第五条规定：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。这种情况中涉及商业折扣，售价会出现低于成本价的情况。
。 - 答：修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》（）第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
……
（二）非正常损凯此失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损亮孙森失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
但《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（）
第二十四条 条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
很明显，市场原因，不属于条例及实施细则规定不得抵扣的范围，因此，由于市场价格下降导致的低于成本敬亩价销售，不需进行税务处理。
补充：税务部门没有理由不认可，特别是钢铁行业，经常出现产品销售价格低于原材料采购价格的“倒挂”情况。 - 答：按实际售价计算交纳增值税,如是一般纳税人,要把售价低于进价的差价部分所抵扣的进项税,转入成本中
- 答：不需要，可迟首乱以。
应芹碧缴纳增值税=销项税码档额-应抵扣的税额（进项税额...等等）
注意税负！ - 答：生意就是有族逗亏有赚。所以亏本做生意从常理上说是可行的，主要显示的发票上，开的少像税败仿务部门可以的通，开的太多，那就兆枯卖不好解释了，你不可能每笔单子都是亏本的吧？
